Порядок уплаты страховых взносов

Уплата страховых взносов в 2015 году предпринимателями за себя, порядок и сроки взыскания!

16.07.2015

Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ « О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 1 января 2014 года установлен новый порядок исчисления страховых взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, частных детективов.

  1. В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей, то страховые взносы в бюджет ПФР уплачиваются в фиксированном размере, рассчитанном из одного минимального размера оплаты труда, умноженного на тариф и на 12 месяцев.

(Правительство одобрило законопроект Минтруда, согласно которому МРОТ на 2015 год составит 5965 руб.).

Таким образом, в 2015 году величина страхового взноса составит 22 261,38 руб., в том числе:

  • 18610,8 руб. - страховые взносы в ПФР (5 965 x 26% x12мес.);
  • 3650,58 руб. - страховые взносы в ФОМС (5 965 x 5,1% x12мес.).

Для глав крестьянских фермерских хозяйств, уплачивающих страховые взносы, как за себя, так и за каждого члена хозяйства эта сумма умножается на количество членов КФХ.

Срок уплаты ФР за 2015 год - не позднее 31 декабря 2015 года.

  1. В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тысяч рублей, то страховые взносы в бюджет ПФР рассчитываются:

к фиксированному размеру с дохода 300 тысяч рублей ( 22 261,38 руб), прибавляется 1% с дохода, превышающего 300 тысяч.

При этом, предельная сумма, равная 148 886,4 руб., не превышает восьми минимальных размеров оплаты труда в месяц (8 x МРОТ x 26% x 12).

Например, при величине дохода индивидуального предпринимателя 400 тыс. руб., величина страхового взноса за 2014 год увеличится на 1 тысячу и составит 21 727,53 руб., в том числе:

  • 18610,8 руб. - страховые взносы в ПФР (5 965 x 26% x12мес.)+1% x(400 000-300 000);
  • 3650,58 руб. - страховые взносы в ФОМС (5965 x 5,1% x12мес.);

Срок уплаты страховых взносов за 2015 год, исчисленных с суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей - не позднее 1 апреля 2016 года.

 

В целях осуществления контроля за правильностью исчисления фиксированного размера страховых взносов, налоговые органы предоставляют информацию о доходах, полученных от деятельности самозанятого населения за отчетный период в органы ПФР. В случае непредоставления плательщиком страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы в установленные сроки, ПФР будет применять меры по взысканию страховых взносов в максимальном размере – 148 886,4 рублей.

 


Об определении базы для начисления страховых взносов

16.07.2015

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в том числе относятся организации.

На основании части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно части 3 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ организации определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2014 № 1316 для организаций установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом повышающего коэффициента в размере 1, 7, которая в отношении каждого физического лица составляет 711000 рублей нарастающим итогом с начала года.

При реорганизации в форме присоединения до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединяемой организации (правопредшественника) плательщиком страховых взносов в отношении работников реорганизуемой организации является организация-правопредшественник.

С даты завершения реорганизации юридического лица в форме присоединения (даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц) плательщиком страховых взносов в отношении работников реорганизуемой организации становится организация-правопреемник.

Поскольку организация-правопреемник является плательщиком страховых взносов в отношении работников реорганизованной организации не с начала расчетного периода, а

с даты завершения процедуры реорганизации, база для начисления страховых взносов по указанным работникам должна определяться организацией-правопреемником с даты завершения реорганизации в порядке, установленном частью 3 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ.

Подтверждением указанной позиции могут являться карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов, которые ведутся организациями-правопреемниками по работникам реорганизованных организаций, в которых отражаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу указанных работников с даты завершения реорганизации в форме присоединения (без учета выплат в пользу работников реорганизованной организации, начисленных организацией-правопредшественником).

Кроме того, пунктом 2 статьи 58 ГК установлено, что при присоединении одного юридического лица к другому к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 ГК РФ передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами, а также порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт.

База для начисления страховых взносов не относится к обязательствам реорганизуемого юридического лица, не является частью его имущества, и, следовательно, не является предметом передачи правопреемнику на основании передаточного акта.

Из вышеизложенного следует, что при реорганизации в форме присоединения база для начисления страховых взносов в отношении работников присоединенной организации определяется организацией-правопреемником с даты завершения реорганизации и, соответственно, предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении данных физических лиц рассчитывается нарастающим итогом с даты завершения реорганизации (без учета выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников в реорганизованной организации).

 


Об уплате страховых взносов главами крестьянских (фермерских) хозяйств

16.07.2015

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее – Федеральный закон № 74-ФЗ) крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.

Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином.

Статьей 5 Федерального закона № 74-ФЗ определено, что фермерское хозяйство считается созданным со дня его государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В статье 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) указано, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 23 ГК РФ предусмотрено, что граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве. Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 74-ФЗ граждане, изъявившие желание создать фермерское хозяйство, заключают между собой соглашение. В случае создания фермерского хозяйства одним гражданином заключение соглашения не требуется.

Статьей 16 Федерального закона № 74-ФЗ определено, что главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства

признается один из его членов. В случае, если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства.

В соответствии со статьей 17 Федерального закона № 74-ФЗ глава фермерского хозяйства организует деятельность фермерского хозяйства, без доверенности действует от имени фермерского хозяйства, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности, осуществляет прием на работу в фермерское хозяйство работников и их увольнение, организует ведение учета и отчетности фермерского хозяйства, осуществляет иные определяемые соглашением между членами фермерского хозяйства полномочия.

Согласно статье 18 Федерального закона № 74-ФЗ в случае невозможности исполнения главой фермерского хозяйства своих обязанностей более чем шесть месяцев или его смерти либо добровольного отказа главы фермерского хозяйства от своих полномочий члены фермерского хозяйства признают по взаимному согласию главой фермерского хозяйства другого члена фермерского хозяйства.

Смена главы фермерского хозяйства должна быть указана в соглашении, заключенном членами фермерского хозяйства в соответствии со статьей 4 Федерального закона № 74-ФЗ.

Согласно части 6 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированных размерах за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Из изложенного следует, что в случае, если КФХ создано одним гражданином, который является главой КФХ и зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ вправе не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за себя за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 пункта 1 статьи 11 Федерального

закона № 173-ФЗ, при соблюдении условий, предусмотренных частью 6 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Если КФХ создано несколькими гражданами, применяются положения статьи 18 Федерального закона № 74-ФЗ, предусматривающие смену главы фермерского хозяйства в случае невозможности исполнения главой крестьянского (фермерского) хозяйства своих обязанностей более чем шесть месяцев, в том числе в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

При этом согласно пункту 3 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ указанный глава фермерского хозяйства является членом КФХ.

Таким образом, смена главы КФХ не влияет на деятельность КФХ и, следовательно, уплату страховых взносов за главу и членов КФХ, в связи с чем норма части 6 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в данном случае не применяется ни в отношении главы, ни в отношении членов КФХ.

Вышеуказанная позиция Пенсионного фонда Российской Федерации поддержана письмом Минтруда России от 26.12.2014 № 17-3/10/В-9045.

 


Уплата страховых взносов организациями, применяющими пониженные тарифы, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов

16.07.2015

Согласно п. 1.1. ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в 2015 - 2017 годах для плательщиков страховых взносов - работодателей, за исключением плательщиков страховых взносов, применяющих пониженные тарифы в соответствии со статьями 58, 58.1, 58.4 и 58.5 Закона № 212-ФЗ, применяются тарифы в размере 22% в пределах установленной предельной величины и 10% свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов. То есть данный пункт не распространяется на плательщиков, применяющих пониженные тарифы.

Закон № 212-ФЗ содержит общие положения о применении предельной величины базы для начисления страховых взносов. В соответствии со ст. 8 Закона № 212-ФЗ с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Таким образом, плательщики, применяющие пониженные тарифы, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачивают.

 


О правомерности привлечения территориальными Управлениями ПФР
физического лица, исключенного из ЕГРИП к ответственности по уплате страховых взносов

06.02.2015

Согласно письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 ноября 2014 года №17-4/10(В-758) в Пенсионный фонд РФ установлено:

Территориальные органы ПФР вправе привлекать физическое лицо, исключенное из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и, соответственно, утратившее статус индивидуального предпринимателя, к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренной статьей 46-48 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за периоды осуществления им предпринимательской деятельности, а также начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов в эти периоды.

Минтруда России отмечает, что в Определении ВАС РФ от 08.06.2009 № 7105/09 указано, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам.

 


Об уплате страховых взносов предпринимателями

10.09.2014

В соответствии с законодательством о страховых взносах плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию и обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в фиксированном размере страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

За 2014 год сумма фиксированного размера страховых взносов составляет:

1. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей:

- по обязательному пенсионному страхованию – 17328,48 (5554 руб. х 26% х 12 мес.);

- по обязательному медицинскому страхованию - 3399,05 (5554 руб. х 5,1% х 12 мес.).

2. Если доход плательщика страховых взносов более 300 тысяч рублей – плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего эту сумму.

Чтобы узнать о сумме задолженности по страховым взносам, по пеням и штрафам, а также о сумме взносов, подлежащих уплате за 2014 год, получить квитанцию для оплаты, предприниматели могут обратиться лично в территориальный орган ПФР по месту своей регистрации либо воспользоваться сервисом «Личный кабинет плательщика», который доступен на сайте Отделения ПФР по Астраханской области или на странице Отделения ПФР по Астраханской области.

Уплата производится единовременно либо по частям по выбору ИП, но не позднее 31 декабря 2014 года. Если у плательщика страховых взносов величина дохода за расчетный период превысит 300 000 рублей, то 1% от суммы превышения величины фактически полученного дохода за расчетный период, уплачивается в срок до 1 апреля 2015 года.

Оплатить сумму страховых взносов, пеней и штрафов можно в любом кредитном учреждении, в организации федеральной почтовой связи, в режиме on-line при условии подключения к сервису «Сбербанк Онл@йн».

Уважаемые плательщики, не допускайте образования просроченной задолженности и не откладывайте уплату на последние дни! Позаботьтесь о своевременном исполнении своих обязанностей по уплате страховых взносов!

 


Долг предпринимателей требует погашения

28.08.2014

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно изменениям в законодательстве, размер страхового взноса в 2014 году по обязательному пенсионному страхованию для индивидуальных предпринимателей определяется в следующем порядке:

1. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в фиксированном размере 17 328 рублей 48 копеек, а фиксированный размер страхового взноса по ОМС за 2014 год составляет 3 399 рублей 05 копеек. Общая сумма взноса в ПФР в текущем году, таким образом, составляет 20 727 рублей 53 копейки.

2. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов определяется в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы за расчетный период (за год) уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года отдельно в каждый внебюджетный фонд разными платежными поручениями. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Следует отметить, что законодательство не содержит норм, позволяющих освободить от уплаты страховых взносов страхователей, не ведущих финансово-хозяйственную деятельность (исключение составляют ситуации, предусмотренные п.6 ст. 14 Федерального закона №21-ФЗ). Таким образом, её отсутствие не является основанием для неуплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

Необходимо обратить внимание: если индивидуальный предприниматель не представит налоговую отчетность в инспекцию ФНС России до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то страховые взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного минимального размера оплаты труда (МРОТ) и страхового тарифа.

С плательщика будет взыскано 138627,84 руб. независимо от фактического размера его доходов. Прибавим к этому страховые взносы в ФФОМС в сумме 3399,05 руб., получим максимально возможную сумму страховых взносов - 142026,89 руб.

Чтобы узнать о сумме задолженности по страховым взносам, по пеням и штрафам, а также о сумме взносов, подлежащих уплате за 2014 год, получить квитанцию для оплаты, предприниматели могут обратиться лично в территориальный орган ПФР по месту своей регистрации либо воспользоваться сервисом «Личный кабинет плательщика», который доступен на сайте Отделения ПФР по Астраханской области или на странице Отделения ПФР по Астраханской области.

Оплатить сумму страховых взносов, пеней и штрафов можно в любом кредитном учреждении, в организации федеральной почтовой связи, в режиме on-line при условии подключения к сервису «Сбербанк Онл@йн».

Уважаемые плательщики, не допускайте образования просроченной задолженности и не откладывайте уплату на последние дни! Позаботьтесь о своевременном исполнении своих обязанностей по уплате страховых взносов!

 


Уплата страховых взносов предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения другим физическим лицам в 2013 году

27.09.2013

С 2013 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда (5205 руб.), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз и составляет: 32479,20 руб. (5205*2*26%*12):

- лица 1966 года рождения и старше уплачивают в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии 32479,20 руб. (26%).

- лица 1967 года рождения и моложе уплачивают на страховую часть трудовой пенсии 24984 руб. (20%), на накопительную часть трудовой пенсии 7495,20 руб. (6%). По обязательному медицинскому страхованию фиксированный размер страхового взноса определяется как произведение минимального размера оплаты труда (5205 руб.), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз и составляет: 3185,46 руб. (5205*5,1%*12).

В соответствии с действующим законодательством уплата производится единовременно, либо по частям, не позднее 31 декабря текущего года. В случае единовременной уплаты это достаточно обременительная сумма для многих предпринимателей. В связи с чем, еще раз обращаем внимание на возможность уплаты фиксированного размера страховых взносов по частям. Так, например, сумма сумма ежеквартального платежа составит — 8916,18 руб., а ежемесячного - 2972,06 руб.

 


«Заплати пенсионные взносы»

27.09.2013

В целях повышения эффективности и результативности взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС с 20 августа текущего года на территории Астраханской области стартовала совместная акция Отделения Пенсионного фонда РФ и Управления Федеральной службы судебных приставов России «Заплати пенсионные взносы!». Период проведения акции с 20.08.2013 года по 20.10.2013 года. В рамках данной акции 16.08.2013 года в Управлении ПФР в Советском районе г. Астрахани была проведена рабочая встреча с представителями Советского РОСП г. Астрахани и Межрайонного отдела СП г. Астрахани. В ходе встречи были разработаны и утверждены графики совместных рейдовых мероприятий, во время которых запланировано организовать исполнение по исполнительным производствам о взыскании страховых взносов, выезд по адресам должников, совершение исполнительных действий по наложению арестов на имущество должников. Первые рейды уже принесли свои результаты. В рамках проводимой акции Управлением направлены ходатайства в ССП об установлении ограничения выезда за границу индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность по страховым взносам свыше 10 тысяч рублей.

Любую информацию можно получить по телефону “горячей” линии УПФР 59-01-64 или по адресу г. Астрахань ул. Адмирала Нахимова, 56