УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определён Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”, Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”.
Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица,  не признаваемые индивидуальными предпринимателями являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
 Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
База для начисления страховых взносов  определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, относящихся к объекту обложения страховыми взносами, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм выплат не подлежащих обложению страховыми взносами.
Суммы выплат не подлежащие обложению страховыми взносами определён статьёй 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
Для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица определена предельная база для исчисления страховых взносов.  Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов ежегодно определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено законом.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов – физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно
Общие тарифы страховых взносов на 2012 - 2016 годы определены статьёй 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ

База для начисления страховых взносов
Тариф страхового взноса
 
ПФРФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов
22,0%5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов
10,0%0,0%

Отдельные страхователи имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Основания для применения тарифов страховых взносов и пониженные тарифы страховых взносов для данных страхователей определены статьями 58 и 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ.
Для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации”, применяются  дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации

Период
Дополнительный тариф страхового взноса
2013 год
4,0%
2014 год
6,0%
2015 год и последующие годы
9,0%

Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации”, применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации

Период
Дополнительный тариф страхового взноса
2013 год
2,0%
2014 год
4,0%
2015 год и последующие годы
6,0%
Уплату

 страховых взносов по указанным выше дополнительным тарифам производят  работодатели,  у которых не проведена аттестации рабочих мест, но при этом есть рабочие места с вредными условиями труда (СПИСОК № 1  подпункт 1 пункта 1  статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ ), с тяжелыми условиями труда (СПИСОК № 2 – подпункта 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ) и особыми условиями труда (малые списки – подпункты 3-18  пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ).
Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» с 01.01.2014 года устанавливается порядок проведения специальной оценки условий труда.
С 01.01.2014 дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков, перечисляемые в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда теперь зависят от результатов  аттестации рабочих мест и установленного класса условий труда

Класс условий труда
Подкласс условий труда
Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный
4
8,0%
Вредный
3.4
7,0%
 
3.3
6,0%
 
3.2
4,0%
 
3.1
2,0%
Допустимый
2
0,0%
Оптимальный
1
0,0%

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
 Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представляется в территориальный орган Пенсионного Фонда  не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
При этом плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, превышает 50 человек обязаны представлять расчёты в электронной форме.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.